< 연말정산 준비 >

금년도 연말정산은 작년과 조금 바뀌었습니다. 아래 사항들을 자세히 읽어보신 후 직원들이 작성하게 하고,

필요한 서류를 꼼꼼하게 챙겨 연말정산 시 한 푼이라도 세금을 줄일 수 있도록 홍보하여 주시기 바랍니다.

1. 연말정산 대상자

∙ 주식회사 :  대표이사(사장) 및 전 직원

∙ 개인회사 :  전 직원(사장제외)

2. 준비서류

∙ 공통서류 : 개인별공제액 내역서, 주민등록등본 1통(또는 가족관계증명원)

∙ 개별서류 : 아래에서 개인별로 해당되는 “제출서류”.

♣ 중도 입사자 :

2012년도 중에 입사한 직원(2012년 중 개인에서 법인으로 전환한 회사 포함)으로서,

현재의 회사에 입사하기 전에 다른 직장에 근무한 적이 있는 경우에는 종전회사에서 발급한

2012년도 “근로소득원천징수영수증“

▶▶ 전 직장에서 받은 봉급을 합산하여 신고하기 위해서인데, 누락하면 나중에 국세청

에서 자동 합산되어 가산세와 함께 고지되오니, 꼭 합산할 수 있도록 자료를 보내

주시기 바랍니다.

I. 연말정산이란 ?

1. 의의 : 법소정 소득의 지급자(회사)가 당해 연도 1월부터 12월까지 소득을 지급할 때마다

일단 원천징수 후 다음연도 2월에 당해 연도 1년간 소득지급액의 합계에 대하여 소득세를 정산하는 제도.

2. 연말정산 절차 : 당해 연도의 1월부터 12월까지의 연말정산대상 소득에 대하여 각 원천징수의무자

(소득의 지급자인 회사)가 당해 연도의 다음연도 2월에 다음의 절차를 행한다.

총급여액(연간급여총액-비과세소득)

(-) 근로소득공제

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(=) 근로소득금액

(-) 소득공제

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(=) 과 세 표 준

*  기본세율(6%~38%)

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(=) 산 출 세 액

(-) 세 액 공 제(50만원 이하:55%, 50만원 초과:275,000+초과액*30%, 한도:50만원)

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(=) 결 정 세 액 : 1월부터 12월까지 연말정산대상 소득에 대한 결정세액

(-) 기납부세액 : 1월부터 12월까지 이미 간이세액표에 의하여 원천징수한 세액

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(=) 원천징수할 세액(또는 환급세액) : (+)가 나오면 추가로 원천징수하여 납부, (-)가 나오면 환급.

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II.  근로소득공제 : 근로소득과 관련된 실제 필요경비와 무관하게 세법에 정한 일정한 금액을

무조건 필요경비로 공제하는 제도.

□ 대상자 : 모든 근로소득자에게 총급여액에 따라 다음과 같이 공제

□ 공제액 : 연간 총급여액(비과세소득을 제외한 금액)

♢                 500만원이하    ☞                    총급여액 ×  80%

♢   500만원초과 1,500만원이하    ☞  400만원  +   500만원 초과액 ×  50%

♢ 1,500만원초과 3,000만원이하    ☞  900만원 + 1,500만원 초과액 ×  15%

♢ 3,000만원초과 4,500만원이하    ☞1,125만원 + 3,000만원 초과액  x 10%

♢ 4,500만원초과                  ☞1,275만원 + 4,500만원 초과액  x  5%

** 소득공제 = 인적공제 + 연금보험료공제 + 특별공제 + 기타의 소득공제

III. 인적공제액(기본공제 + 추가공제 + 다자녀추가공제)

이 공제액은 부양가족의 구성원수와 각 부양가족의 특별한 상황에 따라 공제여부가 결정되므로,

잘 읽어보시고 해당여부를 꼼꼼히 확인하시기 바랍니다.

1. 기본공제액(기본공제대상 가족수 * 1인당 연 150만원)

�  근로자 본인 : 150만원 공제

� 배우자(남편 또는 부인): 단, 종합소득금액과 퇴직소득금액, 양도소득금액의 합계액이 100만원 이하 일 것.

※ 맞벌이 부부는 서로 배우자 공제를 받지 못하고, 부양가족공제는 어느 1명만 공제가능

※ 부인.남편의 2012년 다른 소득 없이 근로소득인 총급여액이 500 만원 이하이면 공제가능

� 주민등록상 동거 또는 생계를 같이하는 부양가족공제 (단, 연간소득금액이 100만원 초과되면 공제대상에서 제외)

◈본인.배우자의 직계존속(계부.계모 포함)  : 부모.장인.장모.할아버지.할머니.외할아버지.외할머니

단, 남자∙여자 모두 만 60세 이상 일 것(1952.12.31 이전 출생자)

◈본인.배우자의 직계비속 : 아들.딸로서 만 20세 이하(1992.1.1 이후 출생자)이하로서 자녀수에 제한                없으며, 동거입양자(해당 직계비속 또는 입양자와 그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자 포함)                도 포함됨. (재혼한 경우 그 배우자의 직계비속 포함)

◈본인.배우자의 형제자매 : 만 20세 이하 또는 만 60세 이상 일 것.

단, 형제자매의 배우자는 제외

◈ 위탁아동 : 아동복지법에 따른 가정위탁을 받아 양육하는 아동으로서 6개월 이상 직접 양육한 경우

◈생활보호대상자 중 수급자 : “생활보호대상자 관리카드사본 제출”해야 함.

※ 부양가족 중 장애인이 있는 경우에는 연령제한 없이 공제됨(단, 소득금액은 100만원 이하이어야 함)

★ 공제대상 가족이 2012년도에 사망한 경우에도 공제되고, 장애자가 2012년 중에 치유된 경우에도 공제됨

※ 직계존속이 시골에 살고 있더라도 본인이 생계비를 부담하면 공제됨.(가족관계증명원 첨부)

※ 가족 중에 질병,취학,근무형편상 같이 살지 않더라도 공제됨.

2. 추가공제액 (기본공제대상자에 대해서만 추가공제)

� 경로우대자공제 : ( 70세 이상-1942.12.31 이전 출생자-은 1인당 100만원 공제 )

� 장애인공제 : ( 1인당 200만원 공제 )

� 부녀자공제 : ( 50만원 공제 )

① 배우자 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주인 경우 추가공제

② 거주자 본인이 배우자(남편) 있는 여성인 경우 추가공제

� 자녀양육비공제 : ( 1인당 100만원 공제 )

※ 6세 이하(2006.1.1 이후 출생)의 자녀를 둔 근로자 또는 사업자 : 1인당 100만원 공제

※ 단, 미취학 아동의 경우 교육비공제(1인당 연 300만원 한도)와 추가공제는 중복적용 가능

※ 가족상황은 2012. 12. 31 현재 주민등록등본 기준

� 출산 및 입양공제 : 출생한 직계비속과 입양신고한 입양자(1인당 200만원)

3. 다자녀추가공제(근로자 또는 사업자)

◈ 기본공제대상 자녀가 2인인 경우 : 100만원

◈     ”       자녀가 2인을 초과하는 경우  : 100만원 + 2인을 초과하는 인원수*200만원

IV 연금보험료공제 : 본인이 부담한 보험료 전액

� 국민연금법에 의한 근로자 본인이 부담한 연금보험료(사용자부담금 제외)

� 근로자퇴직급여보장법에 따라 근로자가 부담하는 부담금 : Min[(퇴직연금부담금+연금저축납입액),400만원]

V. 특별공제액(보험료+의료비+교육비+주택자금+기부금)

(1) 각 항목별로 증빙서류를 갖추어 공제를 받을 수도 있고,

(2) 증빙서류 없이 “일괄적으로  100만원을 공제” 받을 수 있으므로, 개별공제액이 100만원 넘는 사람은

개별적으로 공제 받고, 그렇지 못한 사람은 그냥 100만원을 공제(표준공제) 받는 것이 좋습니다.

1. 보험료공제(건강보험료+고용보험료+노인장기요양보험료+기타보험료)

� 국민건강보험료∙고용보험료∙노인장기요양보험료: 근로자가 부담한 보험료 전액공제

� 기타보장성보험료: “보장성”보험료로서 “연 100만원 한도”. 본인,배우자,부양가족을 피보험자로                 하는 보험으로서 보험료영수증상에 공제대상 보험료임이 표시되어 있으며, 본인이 보험료를 부담한                것이여야 함.

� 장애인전용보장성보험료 : 100만원 한도

* 연령 또는 소득금액요건을 충족하지 못하여 기본공제대상자가 되지 못한 자를 피보험자로 하는

보험은 공제대상이 아님.

2. 의료비공제 : 근로소득자가 기본공제대상자(연령 및 소득금액의 제한을 받지 아니함)를 위하여

당해연도에 지급한 의료비가 있는 경우 합계액을 공제.

� 본인, 배우자, 부양가족 등을 위하여 지급한 연간 의료비 중  총급여액의 3%을 초과하는 의료비

(공제한도액:700만원 ). 단, 의료비가 700만원을 초과할 경우에도 “본인”과“장애인”및

“65세 이상자”를  위한 의료비는 추가공제 됨.

즉, 본인, 장애인, 65세 이상자 의료비 : 한도 없이 전액 공제됨.

�   미용.성형수술비, 건강증진을 위한 의약품구입비와 외국병원의 진료비는 공제불가.

장애인용보장구 등을 구입 또는 임차하기 위한 비용은 포함됨.

시력보정용안경․ 콘택트렌즈 구입비용 중 연 50만원 이내 금액 포함.

의료비를 신용카드로 결제한 경우 의료비와 신용카드소득공제를 동시에 받을 수 있음.(중복공제 가능)

3. 교육비공제 : 법에 의한 학교, 원격대학, 학위취득과정, 시간제과정, 법정 국외교육기관,

보육시설, 유치원, 초등학교 취학전 아동이 학습하는 학원 등에 지급한 수업료 등.

� 본인과 기본공제 대상자(배우자, 직계비속, 형제자매 등)의 교육비를 공제함.

※ 연령.인원제한 없음/ 직계존속을 위한 교육비는 공제 안됨/

취학 전 아동은 체육도장, 수영장도 가능, 최소 월단위(주1회이상) 교습과정 학원도 가능.

※ 학교급식비, 학교에서 구입한 교과서대, 방과 후 학교수업료(교재비 포함 X)도 가능.

※ 교복구입비용(중∙고등학생의 경우에 한하며, 학생 1인당 연 50만원 한도)

※ 영유아에 대한 자녀양육비 공제와 추가공제는 중복하여 공제가능.

� 공제 한도액:

구 분	본인을 위한 교육비	가족을 위한 교육비
공제대상교육비	수업료.입학금.기타 공납금 등 대학, 대학원의 1학기 이상 교육과정 수업료, 직업능력개발훈련의 수강료	기본공제대상자(연령제한없음)인 배우자.직계비속(직계존속제외).형제자매의 수업료 등. 단, 가족을 위한 대학원 및 직업능력개발 수강료는 제외
한 도	한도 없음	대학생(1인당 연 900만원), 유치원아.영유아.취학전아동.초중고등학생(1인당 연 300만원)
공제액	교육비지급액-소득세.증여세가 비과세되는 학자금.장학금 (직업능력개발훈련의 수강료-고용보험법에 의하여 받은 근로자수강지원금)

� 장애인의 특수교육비공제 : 기본공제대상자인 장애인(연령과 소득금액의 제한 없음, 직계존속의

경우에도 공제대상에 포함)을 위하여 사회복지시설 또는 장애인재활교육을 실시하는 기관으로

인정된 비영리법인 등에 지급한 특수교육비가 있는 경우 그 금액 전액을 공제.

4. 주택임차차입금 원리금상환액 공제와 월세 소득공제

2012년 12월 31일 현재 무주택자가 국민주택규모주택 임차하기 위해 대출기관 또는 개인(총급여액이

5천만원 이하로서 무주택 근로자만 해당되며 단독세대주 가능)에게서 융자받은 차입금과 월세를 지출한             경우의 :“원리금 상환액 또는 월세액× 40%”  : 한도 300만원

5. 장기주택저당차입금 이자상환액 공제

(취득당시 기준시가 3억 이하의 국민주택, 15년 이상 대출을 받을 경우)

주택에 저당권을 설정하고 금융기관 또는 국민주택기금으로부터 차입한 장기주택저당차입금

이자상환액, 당해연도 지급한 이자상환금액 전액(한도 :고정금리 또는 비거치식 분할상환의 한도는

연 1,500만원이고 그 외의 기타 대출은 연 500만원 한도임)

6. 기부금공제 : 본인, 기본공제대상자인 배우자 및 직계존비속, 형제자매가 지출한 기부금

�전액공제 되는 기부금(법정기부금):

◈ 국가,지방자치단체에 무상제공금액(국방헌금 , 천재지변으로 인한 이재민 구호성금.물품 등)

◈ 복지시설, 사회복지공동모금회, 사립학교와 국립대학병원, 특별재난 자원봉사용역 (일 5만원),

불우이웃돕기결연기관을 통하여 불우이웃에게 기부하는 금품의 가액 등

� 우리사주조합에 지출하는 기부금(한도 30%)

� 일부공제 되는 기부금(지정기부금): 각종 비영리법인빕인, 단체 등에 기부한 금액(한도 30%),

그 중 교회,성당,법당 등에 대한 헌금 등(한도 10%)

◉ 제출서류:기부금 납입영수증 원본(기부단체명,기부자,금액,기부용도,일자,발행자의 날인이 있어야 함.)

◉ 기부금의 이월공제 : 기부금공제액이 종합소득금액을 초과하면 법정기부금(3년), 지정기부금(5년) 동안                                 이월하여 공제할 수 있다.

7. 표준공제

근로자가 보험료, 의료비, 교육비, 주택임차차입금원리금, 월세, 장기주택저당차입금이자,

기부금에 대한 공제액을 신청하지 않거나, 신청한 공제액 금액이 100만원 미만인 경우 연 100만원 공제

Ⅵ. 기타의 소득공제

1. 개인연금저축소득공제

� 공제대상 : 2000년 12월 31일 이전 가입자

개인연금저축 불입액의40%  (한도 : 72만원 )

2. 연금저축소득공제

� 공제대상 : 2001년 1월 1일 이후 가입자로 불입액 전액 공제(한도 : 400만원)

3. 소기업∙소상공인 공제부금 소득공제

� 공제대상 : 중소기업협동조합법에 따른 소기업∙소상공인공제로서 납부하는 공제부금(한도 : 300만원)

4. 주택마련저축 소득공제 :

근로소득이 있는 거주자로서 세대주가 ① 2012년 중 무주택자이거나 ② 주택마련저축 가입당시 또는 취득          당시 기준시가가 3억 이하인 전용면적 85㎡이하의 1주택 소유자로서 청약저축(연 납입액 120 만원 이하,           선입금⦁지연입금 불문), 장기주택마련저축에 가입한 자:“저축불입액 × 40%를 공제 ”(한도: 300만원)

5. 투자조합출자 등에 대한 소득공제

� 대 상 자 : 창업투자, 신기술사업투자, 기업구조조정조합 출자, 벤처기업증권투자신탁의

수익증권 투자, 벤처기업 투자액

� 공 제  액 : 출자액, 투자액 × 10% (벤처기업, 벤처조합 20%)

� 한 도  액 : 종합소득금액 × 40%

◉ 제출 서류 : 출자.투자확인서

6. 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제(한도: 총급여액의 20%와 300만원 중 적은 금액,          전통시장사용분은 추가 100만원)

� 대    상 : 본인, 배우자 및 직계존비속(소득금액 100만원 이하, 연령제한 없음,

형제ㆍ자매 사용액은 불가)의 2012.12.31까지 사용금액

(신용카드, 직불카드, 현금영수증, 학원지로납부금액, 기명식선불카드, 백화점카드의 사용액.)

� 공 제 액 : ［신용카드사용액-(총급여액 X 25%)］X 20%(직불카드 등 사용액은 30%, 전통시장사용분 30%)

� 공제배제 : 사업소득이나 법인의 비용에 해당, 비정상적인 신용카드 등 사용액(가공, 위장),

자동차 구입, 보험료, 수업료 등, 취.등록세 재산구입비,

세금. 전기료. 수도료. 가스료. 전화료, 상품권, 리스료, 국외신용카드사용액 등

7. 우리사주조합출연금 소득공제 (한도: 400만원)

� 대    상 : 근로자복지법에 의한 우리사주조합원이 조합에 출연한 출연금

8. 장기주식형저축 소득공제

� 대    상 : 2008.10.20부터 2009.12.31까지 장기주식형저축에 가입하여 저축금을 불입한 경우

� 공 제 액 : 1년차 불입액 * 20% + 2년차 불입액 * 10% + 3년차 불입액 * 5%

Ⅶ. 세액공제액

1. 근로소득세액공제(한도: 50만원)

� 모든 근로자에게 공제하되, 산출세액이   50만원 이하분: 산출세액 * 55% 공제

50만원 초과분: 275,000원 + 50만원 초과금액의 30% 공제

2. 기부정치자금 세액공제

* 거주자가 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금

* 10만원까지는 세액공제(10/11은 소득세, 1/11은 주민세), 10만원 초과분은 법정기부금 소득공제

* 제출서류: 정치자금영수증

* 연말정산간소화서비스(www.yesone.go.kr)

: 근로자가 개별적으로 영수증을 수집하여 회사에 제출할 필요없이 , 국세청 연말정산간소화 홈페이지(www.yesone.go.kr)에서 근로자 본인과 부양가족(동의 필요)의 소득공제내역을 출력하여 제출하면 따로 증빙서류를 챙길 필요없이 연말정산 증빙서류로 인정한다.

연말정산 간소화와 관련하여 2012년도 연말정산시 제공하는 항목은 @보험료, @연금저축,

@개인연금저축, @퇴직연금, @의료비, @교육비(초.중.고등학교 교육비), 신용카드와 현금영수증으로 결제한 교복구입비 @직업능력개발훈련비, @신용카드⦁현금영수증 사용액, @주택담보노후연금이자비용, @주택자금공제, @소기업ㆍ소상공인 공제부금, @기부금, @장기주식형저축, @취학전아동보육⦁학원비 등의 지출금액에 대하여 확인이 가능하다.

그러므로 국외교육비와 장애인특수교육비, 의료비 중 의료기관이나 약국에 지출하지 않은 안경∙콘택트렌즈, 보청기, 의료용구 구입∙임차비용, 신용카드공제 중 학원수강료 지로납부확인서 등 간소화서비스에서 확인할 수 없는 것은 직접 영수증을 챙겨서 소득공제 신청서를 제출하여야 합니다.

국세청에서는 2012년 소득공제 자료(12개 항목)는 2013년 1월 15일 오전 8시부터 조회가 가능하도록 추진하고 있습니다.